新三板企业华岭股份(430139.NQ)于近日收到了北交所上市申报文件的审核问询函。

华岭股份，公司全称上海华岭集成电路技术股份有限公司，成立于2001年04月28日，现任总经理钱卫，主营业务为集成电路测试软件开发、设计验证、集成电路晶圆及成品测试。

本次问询围绕基本情况、业务与技术、财务会计信息与管理层分析，募集资金运用及其他事项四个方面共计11个问题展开了详细问询。

需要注意的是，本次问询，客户集中度较高及合作稳定性、收入确认合规性及业绩增长可持续性、经营业绩对政府补助是否存在较大依赖等涉及重大事项提示和风险揭示需要关注。

客户集中度较高及合作稳定性

根据申报文件，报告期内，华岭股份前五大客户销售占比分别为61.69%、70.89%和67.90%，客户集中度较高，其中，华岭股份对客户A的销售金额自2019年持续减少，对客户C、客户B的销售金额增长较快。

(1)获取客户的方式及定价原则。

要求华岭股份说明：

①与封测一体化厂商相比，华岭股份获取客户的方式及获客优势，获取的测试服务订单的特点、测试的内容差异等情况。

②测试服务的定价机制及与同行业可比公司定价是否存在差异。

③报告期内芯片成品测试、晶圆测试平均销售与市场价格、同行业可比公司是否存在显著差异及合理性。

④结合获取客户方式、客户认证周期、华岭股份竞争优势等，分析华岭股份拥有较多知名客户的合理性。

(2)主要客户稳定性及销售金额变动原因。

要求华岭股份：

①区分晶圆、芯片成品测试以及中高端测试平台分类两种维度，说明各维度下前五大客户名称、销售金额及占比情况。

②说明报告期各期客户数量及单个客户销售金额，并按照芯片设计企业、晶圆制造企业、封装企业和IDM企业等分类说明，各期新老客户的收入贡献情况，华岭股份拓展新客户的具体措施和效果，在与封测一体公司的竞争中是否能够有效拓展和维护客户资源。

③说明向客户A提供测试服务收入从2019年开始大幅下降的原因，对华岭股份经营业绩的影响以及未来合作是否可持续;结合行业发展情况、客户产业链延伸情况等说明是否存在或可能存在其他主要客户收入大幅下降的情形，如存在，说明具体情况及应对措施。

④结合客户B、C与华岭股份报告期内各期的交易情况、提供的测试服务类型，说明华岭股份向客户B、C销售金额增长较快的原因，与下游客户经营情况及发展趋势是否相符，前述客户期后收款情况是否良好，结合客户经营情况及后续需求说明未来销售是否持续稳定;说明是否存在影响主要客户经营的不利情况导致客户需求发生较大变化的情形，如存在，说明具体情况及应对措施。

⑤结合主要客户向华岭股份采购的测试服务种类、服务量在客户测试服务总体采购量中的占比情况，说明华岭股份是否为客户的核心供应商，并分析华岭股份是否存在被替代的风险。

收入确认合规性及业绩增长可持续性

根据申报文件：

(1)报告期内，华岭股份营业收入分别为14,589.01万元、19,168.53万元和28,442.59万元，收入持续增长但增长率低于同行业可比公司伟测科技和利扬芯片。

(2)华岭股份根据测试服务合同约定完成测试后，会向客户提供测试报告，客户对测试报告无异议后，会通知公司发回被测集成电路，公司在客户对发回被测集成电路签收后确认收入。

(1)收入确认合规性。

要求华岭股份说明：

①提供测试服务从收到客户的测试物到交还测试物的具体过程、主要节点、不同节点测试物的保管责任方，合同是否约定相关条款，并请评估华岭股份的测试物保管风险，并结合保管风险分析目前的收入确认政策是否符合企业会计准则规定。

②客户的收入确认是否涉及具体单据或证据，是否发生过客户未收测试结果到或期后不确认的情况，如有请说明具体情况及占比，分析是否符合行业惯例及收入确认政策。

③提交测试报告后至交付测试物期间的一般时间间隔、责任的划分，销售合同是否存在关于测试物的验收条款，是否影响华岭股份测试服务收入确认时点的准确性，收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，与同行业可比公司是否存在差异。

(2)业绩增长可持续性。

要求华岭股份：

①结合报告期内行业发展、客户需求、产能实现等因素进一步分析业绩快速增长的原因。

②说明营业收入、净利润增速与同行业可比公司的比较情况，分析差异及原因，结合在手订单等情况分析未来营业收入、净利润是否会保持持续快速增长。

③说明测试服务单位价格逐年下降的原因，是否由于行业竞争激烈，未来是否保持下降趋势，并根据实际情况完善相关披露。

经营业绩对政府补助是否存在较大依赖

根据申报文件，报告期内，华岭股份计入当期损益的政府补助金额分别为5,003.35万元、3,447.10万元和2,552.31万元，占当期利润总额的比重分别为124.76%、52.73%和24.59%，占比较高。

要求华岭股份：

(1)披露各期政府补助、税收优惠占利润总额的比例，并有针对性地进行风险揭示和重大事项提示。

(2)逐项说明确定与收益或资产相关政府补助的具体依据，说明与资产相关的政府补助的原值、摊销方法、期限及其确定依据、摊销开始时点及报告期内摊销的具体情况，长期确认损益的原因;说明与收益相关的政府补助的确认时点、是否存在跨期情形，结合补助文件约定的条款说明收益确认是否符合会计准则的规定。

(3)说明政府补助持续下降的合理性，量化分析政府补助持续下降对华岭股份经营业绩稳定性的影13响，要求华岭股份完善重大事项提示及风险揭示。

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